司法三等申論題
107年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 二 題
信義股份有限公司為一家專營應稅貨物之營業人，其 107 年 7 至 8 月份與營業稅有關資料如下：
1.開立三聯式統一發票，200 份，其內容包括：
(1)應稅銷售額$2,500,000（不含稅），稅額$125,000，其中出售固定資產計$500,000（不含稅），稅額$25,000。
(2)零稅率銷售額$1,500,000。
2.開立二聯式統一發票，150 份，其內容包括：
(1)應稅銷售額$2,100,000（含稅）。
(2)零稅率銷售額$1,500,000。
3.上期應稅銷售額$100,000（不含稅），稅額$5,000，於本期退回。
4.本期進貨及費用支出$7,500,000（不含稅），稅額$375,000，均已取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：交際費$100,000（不含稅），稅額$5,000，酬勞員工貨物$200,000（不含稅），稅額$10,000。
5.本期購買固定資產$1,500,000（不含稅），稅額$75,000，其中包括自用乘人小汽車$700,000（不含稅），稅額$35,000，已取得三聯式統一發票扣抵聯。
6.上期進貨$40,000，於本期退出，收回稅額$2,000。
7.上期累積留抵稅額$42,000。
試計算信義股份有限公司下列項目之金額（請詳列計算式）：
本期銷項稅額、本期得扣抵之進項稅額、本期應補（溢付）之稅額、本期應退稅額、本期累積留抵稅額。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗營業稅額之計算，核心關鍵在於『進項稅額不可扣抵項目（營業稅法第19條）』之剃除，以及『得退稅限額（營業稅法第39條）』之計算。解題時請依序求出銷項稅額、過濾合法進項稅額、計算本期溢付或應納稅額，最後務必以『零稅率銷售額』及『取得固定資產』計算退稅上限，才能正確得出應退及留抵稅額。
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【解題關鍵】依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第15條計算應納/溢付稅額，並適用第19條剔除不可扣抵之進項稅額，最後依第39條規定計算溢付稅額之退稅限額。 【解答】 計算：
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