第 一 題

看到這題先確認《加值型及非加值型營業稅法》關於銷項稅額之規定，計算時須將本期「銷貨之銷項稅額」扣除「銷貨退回或折讓之銷項稅額」。另外需特別注意，外銷貨物適用零稅率，故其銷項稅額為零。

計算進項稅額時，應盤點題目中所有當期發生的進項稅額項目。關鍵在於依加值型及非加值型營業稅法第15條規定，必須將『進貨退出及折讓』自當期進項稅額中減除；同時要分辨『上期留抵稅額』並非本期進項，不可混入計算。

計算本期溢付稅額時，應依據《加值型及非加值型營業稅法》第15條規定，以『當期銷項稅額』扣減『當期進項稅額』及『上期留抵稅額』。若計算結果為負值，該絕對值即為本期溢付稅額。

看到「可退稅額上限」，應立刻聯想《營業稅法》第39條規定之退稅要件。計算公式為「零稅率銷售額 × 5%」加上「取得固定資產之進項稅額」，依此從題幹擷取對應數據代入即可。

本題核心在於計算營業稅的「累積留抵稅額」，必須先求出本期溢付稅額與法定可退稅額上限。若本期溢付稅額小於可退稅額上限，則全額退稅，結轉下期的累積留抵稅額即為零；反之，若未全額退還，則有餘額留供下期扣抵。