第 一 題

看到求算銷項稅額，首要區分各項銷售額的適用稅率。依營業稅法規定，國內應稅銷售額適用 5% 稅率，外銷貨物或勞務適用零稅率 (0%)，將兩者分別乘上法定稅率後加總，即可得出本期銷項稅額。

考生看到此題應立刻聯想《營業稅法》第19條關於「不得扣抵進項稅額」之規定。先從總進項金額中剔除不符合規定的項目（如捐贈給民間單位的費用、自用乘人小汽車），再將剩餘合法可扣抵的餘額乘以 5% 稅率，即可得出正確答案。

看到計算應納或溢付營業稅額，先思考「銷項稅額 - 可扣抵進項稅額 - 上期留抵」的基本公式。本題測驗核心在於辨識出哪些進項稅額依《營業稅法》第19條規定「不得扣抵」（如非供本業使用之捐贈育幼院、自用乘人小汽車），需將其從總額中剔除後才能計算正確的可扣抵進項稅額。

本題重點在於辨識「不得扣抵之進項稅額」及計算「溢付稅額之退還限額」。首先依營業稅法第19條剔除捐贈及自用乘人小汽車的進項稅額，接著計算出本期溢付稅額，最後依同法第39條規定，以外銷零稅率及取得固定資產所產生之進項稅額為限，計算出實際應退稅額。

首先需依營業稅法第19條排除不可扣抵的進項稅額（捐贈及自用乘人小汽車），計算出本期銷項與可扣抵進項，得出累積溢付稅額。接著，依據營業稅法第39條計算得退稅限額（零稅率加計得扣抵固定資產），累積溢付稅額減除實際退稅額後，即為本期期末留抵稅額。