第 一 題

本題考查兼營營業人之營業稅額計算。解題兩大核心：一是出售房地時，土地免稅、房屋應稅且售價依法內含營業稅；二是依財政部函釋，兼營營業人出售免稅土地之銷售額，免列入當期不得扣抵比例計算，避免稅負扭曲。

看到「進口農藥」，首要聯想《營業稅法》第8條及第9條對於農漁業相關物資的免稅規定。進口法定免稅貨物時，海關免徵營業稅，因此不論完稅價格多高，應納營業稅皆為0，且與其兼營營業人之身分無關（屬干擾資訊）。

看到「銷售農藥」，考生應立即聯想《加值型及非加值型營業稅法》第8條第1項第27款的免徵營業稅規定。確認其為免稅項目後，即可判定該筆交易的銷項稅額為0，進而推導出當期無應納稅額。

看到兼營營業人採「比例扣抵法」及「年底最後一期調整稅額」，應立即聯想《兼營營業人營業稅額計算辦法》第7條。解題需分三步：先算當年度總不得扣抵比例，次算當年度應扣抵進項稅額，最後以「當年度已扣抵進項稅額」與「應扣抵進項稅額」之差額求出調整稅額。