專技高考申論題
108年
[會計師] 稅務法規
第 三 題
甲公司銷售土地及房屋與乙公司，雙方簽訂買賣契約僅約定土地及房屋銷售總價（含稅）200,000,000 元，未分別訂明土地及房屋之銷售價格，該筆土地之當期土地公告現值為 7,875,000 元，房屋之評定標準價格為 2,500,000 元，試問依加值型及非加值型營業稅法及其相關法規規定，甲公司應開立之統一發票免稅及應稅銷售額各為若干？（請列出計算式否則不予計分，答案請四捨五入至以元為單位。）（10 分）
📝 此題為申論題
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看到房地合併出售且未區分價格的題目，應立即想到《營業稅法施行細則》第21條的比例分攤法。關鍵在於分攤基準為「房屋評定標準價格（需含5%營業稅）」與「土地公告現值」，計算出房屋含稅銷售額後，再反推未稅的應稅銷售額與免稅的土地銷售額。
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【解題關鍵】營業人以房地合併出售未劃分價格時，應以「房屋評定標準價格（含營業稅）」及「土地公告現值」之比例，計算房屋（應稅）與土地（免稅）之銷售額。 【解答】 計算：
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房地合併銷售額計算
💡 房地合併出售未劃分價格時，依房地現值比例拆分稅額。
🔗 房地銷售額拆分計算鏈
- 1 基準調整 — 將房屋評定價格 × 1.05 (含稅化)
- 2 比例分攤 — 以「含稅房屋現值 / (房+地現值)」算出房屋佔比
- 3 求含稅價 — 總售價 × 房屋佔比 = 房屋含稅銷售額
- 4 還原銷售額 — 房屋含稅銷售額 / 1.05 = 應稅銷售額
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🔄 延伸學習：延伸學習：若房屋現值與土地現值均不明，則需以帳面價值比例計算。
