專技高考申論題
113年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
甲於 111 年 12 月 29 日（訂定契約日）出售一筆土地予 A 公司，土地面積 100 平方公尺，其他相關條件如下： 1. 該土地係甲於 101 年 2 月 1 日由其配偶（乙）贈與取得，並核准依土地稅法第 28 條之 2 規定不課徵土地增值稅，雙方係以 101 年公告土地現值每平方公尺 80,000 元申報土地移轉現值。 2. 乙係於 91 年 2 月 1 日購入該土地，雙方係以 91 年公告土地現值每平方公尺 50,000 元申報土地移轉現值。 3. 該土地 111 年公告土地現值每平方公尺為 200,000 元，112 年公告土地現值每平方公尺為 220,000 元。 依土地稅法規定，在不考慮消費者物價指數及增繳地價稅的條件下，依下列條件計算（以自用住宅用地稅率課徵）土地增值稅額為多少？（未列計算式者不予計分）
甲於 111 年 12 月 29 日（訂定契約日）出售一筆土地予 A 公司，土地面積 100 平方公尺，其他相關條件如下： 1. 該土地係甲於 101 年 2 月 1 日由其配偶（乙）贈與取得，並核准依土地稅法第 28 條之 2 規定不課徵土地增值稅，雙方係以 101 年公告土地現值每平方公尺 80,000 元申報土地移轉現值。 2. 乙係於 91 年 2 月 1 日購入該土地，雙方係以 91 年公告土地現值每平方公尺 50,000 元申報土地移轉現值。 3. 該土地 111 年公告土地現值每平方公尺為 200,000 元，112 年公告土地現值每平方公尺為 220,000 元。 依土地稅法規定，在不考慮消費者物價指數及增繳地價稅的條件下，依下列條件計算（以自用住宅用地稅率課徵）土地增值稅額為多少？（未列計算式者不予計分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲與 A 公司於 112 年 1 月 12 日共同以公告現值申報移轉現值。（5 分）
思路引導 VIP
本題重點在於「原地價」與「申報移轉現值」之時點認定。看到配偶贈與取得後出售，應聯想土地稅法第28條之2，原地價需追溯至第一次贈與前之現值；接著判斷申報日（112/1/12）距離訂約日（111/12/29）是否逾30日，以決定適用111年或112年之公告土地現值。
小題 (二)
甲與 A 公司於 112 年 2 月 7 日共同以公告現值申報移轉現值。（5 分）
思路引導 VIP
看到此題應先釐清「前次移轉現值」之認定，因配偶贈與不課徵土增稅，需追溯至贈與人取得時之現值。接著檢視申報日是否逾訂約日 30 日，以決定適用何年度的「申報移轉現值」，最後代入自用住宅 10% 稅率計算。