司法三等申論題
107年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
試分別計算下列情況之稅額，下列情況各自獨立：
試分別計算下列情況之稅額，下列情況各自獨立：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
張三於 104 年 9 月間出售臺北市一筆 5 公畝之土地予李四，售價新臺幣 1,200 萬元，按當時公告現值 720 萬元申報土地增值稅。張三售出之該土地係於 5 年前以 400 萬元向王五購得，供自用住宅使用；王五當時係以 200 萬元申報土地增值稅。張三售地時，消費者物價指數較購地時上漲 20%。
請計算張三首次出售土地時應納之土地增值稅為若干？計算請列計算式，並說明申請適用自用住宅用土地及一般土地下之情況各如何？（10 分）
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本題測驗土地增值稅之三大核心陷阱：1. 前次移轉現值之認定（不採實際交易價格，而採當年核定之申報現值）與物價指數調整；2. 一般土地累進稅率之級距計算（漲價幅度剛好達 200% 的情形）；3. 自用住宅用地之面積限制（臺北市為都市土地，限 3 公畝）與稅率拆分計算。
小題 (二)
假設臺北市土地累進起點地價為 100 萬元。甲男於臺北市有 6 處房地，各占地 1 公畝，於該地設籍的人士及課稅地價如下表：
房地 設籍的人士 課稅地價
第一處 甲妻 350 萬元
第二處 甲本人 300 萬元
第三處 甲的父母 120 萬元
第四處 甲未成年子女 200 萬元
第五處 甲的岳父母 130 萬元
第六處 甲的成年子女 150 萬元
請問：甲應納的地價稅額為若干？請按自用住宅及一般住宅作答。（10 分）
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考生看到此題應先聯想《土地稅法》中關於「自用住宅」的兩大限制：『本人、配偶及未成年子女限一處』以及『都市土地面積上限3公畝』。接著運用節稅原則，擇定地價最高的房地適用2‰的自用優惠稅率，未適用部分則全部歸戶為一般用地，依據題目給定的累進起點地價（100萬）進行階梯式累進稅率計算。
小題 (三)
106 年度有下列扶養三子的五口之家，該家庭成員的年齡皆小於 70 歲，夫妻二人均為上班族，年薪皆為 70 萬元，除此薪資外，並無其他所得，基本生活費為每人 18 萬元，其於民國 107 年 5 月夫妻申報綜合所得稅時，可於綜合所得總額中減除多少元？（5 分）
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看到本題，首要確認「106年度」的法定免稅額（8.8萬）、標準扣除額（夫妻18萬）與薪資特別扣除額（12.8萬）。其次，精準套用106年度《納稅者權利保護法》基本生活費差額的「舊制比較公式」（比較基礎需納入薪資特別扣除額），最後將各項減除額與基本生活費差額加總即可得出總可減除額。