司法三等申論題
108年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 1 題
📖 題組：
甲有都市土地一筆，面積 100 平方公尺，於 108 年 2 月 3 日出售，每平方公尺成交價 3 萬元，公告現值 2 萬元，公告地價 1 萬元，該土地係甲於 85 年 10 月 1 日取得，取得時每平方公尺成交價 9 千元，公告現值 5千元，公告地價 3 千元，按最新公告之臺灣地區消費者物價指數為150%，甲購得土地後支付工程受益費 3 萬元，土地重劃負擔總費用 6萬元，此次移轉為該土地重劃後第一次移轉，又該土地因重新規定地價增繳之地價稅，可依土地稅法第 31 條規定之上限抵繳土地增值稅，請以對甲最有利的方式回答下列問題：（1 公畝＝100 平方公尺）（請詳列計算式，否則不予計分）（25 分）
甲有都市土地一筆，面積 100 平方公尺，於 108 年 2 月 3 日出售，每平方公尺成交價 3 萬元，公告現值 2 萬元，公告地價 1 萬元，該土地係甲於 85 年 10 月 1 日取得，取得時每平方公尺成交價 9 千元，公告現值 5千元，公告地價 3 千元，按最新公告之臺灣地區消費者物價指數為150%，甲購得土地後支付工程受益費 3 萬元，土地重劃負擔總費用 6萬元，此次移轉為該土地重劃後第一次移轉，又該土地因重新規定地價增繳之地價稅，可依土地稅法第 31 條規定之上限抵繳土地增值稅，請以對甲最有利的方式回答下列問題：（1 公畝＝100 平方公尺）（請詳列計算式，否則不予計分）（25 分）
甲出售該土地若符合土地稅法第 34 條自用住宅用地，此次移轉應納土地增值稅為多少？
📝 此題為申論題
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本題測驗土地增值稅之完整計算流程，解題關鍵在於把握「對納稅義務人最有利」原則（申報現值採公告現值），並熟悉自用住宅優惠稅率（10%）、重劃後首次移轉減徵（40%）以及增繳地價稅抵繳上限（減徵後稅額之5%）的先後扣減順序。
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【解題關鍵】本題須適用土地稅法第34條自用住宅用地優惠稅率（10%），並依序適用重劃後第一次移轉減徵（40%）及增繳地價稅抵繳（減徵後應納稅額之5%）之規定。 【解答】 計算：
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