司法三等申論題
105年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
依所得稅法第 4 條之 4 規定，個人及營利事業自 105 年 1 月 1 日起交易房屋、土地，其交易所得應依第 14 條之 4 至第 14 條之 8 及第 24 條之 5 規定課徵所得稅。有關資料如下： 1.張君於 105 年 2 月 10 日購入一戶房屋及其坐落基地總價 10,000,000 元（房屋 3,000,000 元，土地 7,000,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 3,800,000 元及 4,000,000 元，物價指數 100%。 2.該房屋及其坐落基地於107 年1 月2 日簽約出售，總價12,000,000 元（房屋3,600,000 元，土地 8,400,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 5,000,000 元及 4,700,000 元，物價指數 110%。 3.購入及出售之仲介費分別為 100,000 元及 120,000 元，購入及出售之契稅分別為 60,000 元及 65,000 元，持有期間之房屋稅及地價稅為 80,000 元，管理費 90,000 元。試問： (一)張君出售本戶房屋、土地之土地漲價總數額、交易所得、課稅所得額及應納稅額各為若干？請列計算式。（24 分） (二)張君出售本戶房屋、土地之簽約日 107 年 1 月 2 日，所有權移轉登記日 107 年 1 月 15 日，交屋日 107 年 1 月 18 日，張君申報本戶房屋、土地交易所得之最後期限為那一天？（6 分）
依所得稅法第 4 條之 4 規定，個人及營利事業自 105 年 1 月 1 日起交易房屋、土地，其交易所得應依第 14 條之 4 至第 14 條之 8 及第 24 條之 5 規定課徵所得稅。有關資料如下： 1.張君於 105 年 2 月 10 日購入一戶房屋及其坐落基地總價 10,000,000 元（房屋 3,000,000 元，土地 7,000,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 3,800,000 元及 4,000,000 元，物價指數 100%。 2.該房屋及其坐落基地於107 年1 月2 日簽約出售，總價12,000,000 元（房屋3,600,000 元，土地 8,400,000 元），土地申報移轉現值及公告現值分別為 5,000,000 元及 4,700,000 元，物價指數 110%。 3.購入及出售之仲介費分別為 100,000 元及 120,000 元，購入及出售之契稅分別為 60,000 元及 65,000 元，持有期間之房屋稅及地價稅為 80,000 元，管理費 90,000 元。試問： (一)張君出售本戶房屋、土地之土地漲價總數額、交易所得、課稅所得額及應納稅額各為若干？請列計算式。（24 分） (二)張君出售本戶房屋、土地之簽約日 107 年 1 月 2 日，所有權移轉登記日 107 年 1 月 15 日，交屋日 107 年 1 月 18 日，張君申報本戶房屋、土地交易所得之最後期限為那一天？（6 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
張君出售本戶房屋、土地之土地漲價總數額、交易所得、課稅所得額及應納稅額各為若干？請列計算式。（24 分）
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面對房地合一稅實例計算題，首要判定交易時點適用的法規版本（107年交易適用房地合一1.0）。解題核心在於釐清「可扣除成本費用」（購入契稅、仲介費）與「不可扣除項目」（出售契稅由買方負擔、持有期間之稅費與管理費），並依序推導：土地漲價總數額 → 交易所得 → 課稅所得額 → 應納稅額（依持有期間判定稅率）。
小題 (二)
張君出售本戶房屋、土地之簽約日 107 年 1 月 2 日，所有權移轉登記日 107 年 1 月 15 日，交屋日 107 年 1 月 18 日，張君申報本戶房屋、土地交易所得之最後期限為那一天？（6 分）
思路引導 VIP
本題測驗個人房地合一稅之申報期限規定。考生應先聯想所得稅法第 14 條之 5 規定，確認起算點為「房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日」，再依曆法精確計算 30 日的末日。