專技高考申論題
107年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
新展公司為總機構在我國境內之營利事業，會計年度採曆年制，該公司於 105 年出售 A、B、C 三筆房屋、土地如下： A 房地 104 年 1 月 2 日取得，成本為 1,000 萬元，105 年 6 月 10 日售出，售價 1,400 萬元，土地漲價總數額 100 萬元，已繳納 20 萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用； B 房地 105 年 3 月 2 日取得，成本為 1,800 萬元，105 年 8 月 26 日售出，售價 2,000 萬元，土地漲價總數額 300 萬元，已繳納 60 萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用； C 房地 105 年 4 月 1 日取得，成本為 1,500 萬元，105 年 11 月 30 日售出，售價 1,400 萬元，土地漲價總數額 100 萬元，已繳納 20 萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用。 試分別計算新展公司上述三筆房地交易有多少交易利得或損失應計入營利事業所得額中，及說明應於何時申報。（15 分）
新展公司為總機構在我國境內之營利事業，會計年度採曆年制，該公司於 105 年出售 A、B、C 三筆房屋、土地如下： A 房地 104 年 1 月 2 日取得，成本為 1,000 萬元，105 年 6 月 10 日售出，售價 1,400 萬元，土地漲價總數額 100 萬元，已繳納 20 萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用； B 房地 105 年 3 月 2 日取得，成本為 1,800 萬元，105 年 8 月 26 日售出，售價 2,000 萬元，土地漲價總數額 300 萬元，已繳納 60 萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用； C 房地 105 年 4 月 1 日取得，成本為 1,500 萬元，105 年 11 月 30 日售出，售價 1,400 萬元，土地漲價總數額 100 萬元，已繳納 20 萬元土地增值稅，且未能舉證其他費用。 試分別計算新展公司上述三筆房地交易有多少交易利得或損失應計入營利事業所得額中，及說明應於何時申報。（15 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
試分別計算新展公司上述三筆房地交易有多少交易利得或損失應計入營利事業所得額中，及說明應於何時申報。
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本題測驗營利事業房地合一稅 1.0（105年度舊法時期）之計算與申報規定。解題關鍵在於：(1) 判斷三筆房地皆適用新制；(2) 運用公式：計入所得額 = 房地交易所得 － 土地漲價總數額（餘額為負數時以零計算；若產生交易損失，得自營所額減除但不得再減除土漲數額）；(3) 營利事業採結算申報制，於次年5月合併申報。
小題 (二)
假設新展公司為總機構在境外並在境內有固定營業場所之營利事業，其出售 A 房地時應繳納多少營利事業所得稅及應如何申報？（5 分）
思路引導 VIP
本題測驗外商（總機構在境外）在臺分支機構出售境內房地時，房地合一稅1.0（105年度法規）的適用與計算。解題時需特別注意：1. 依持有期間判定適用之外資專屬稅率（45%或35%）；2. 計算課稅所得時需減除土地漲價總數額；3. 釐清外商在臺有固定營業場所採「分開計算、合併報繳」之申報規定。