地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 13 題
A公司之總機構在境外，其於107年出售下列三筆在國內之不動產，請問此三筆交易之營利事業所得稅總共多少元？
107年5月1日以8,000萬元出售於106年11月20日以7,900萬元購入之房地產，土地漲價總數額200萬元，土地增值稅20萬元。
107年8月1日以9,000萬元出售於106年10月20日以9,500萬元購入之房地產，土地漲價總數額100萬元，土地增值稅10萬元。
107年10月1日以10,000萬元出售於105年9月20日以7,000萬元購入之土地（不含房屋），土地漲價總數額1,000萬元，土地增值稅100萬元。
107年5月1日以8,000萬元出售於106年11月20日以7,900萬元購入之房地產，土地漲價總數額200萬元，土地增值稅20萬元。
107年8月1日以9,000萬元出售於106年10月20日以9,500萬元購入之房地產，土地漲價總數額100萬元，土地增值稅10萬元。
107年10月1日以10,000萬元出售於105年9月20日以7,000萬元購入之土地（不含房屋），土地漲價總數額1,000萬元，土地增值稅100萬元。
- A 455 萬元
- B 525 萬元
- C 675 萬元
- D 864.5 萬元
思路引導 VIP
請試著思考：在稅法設計中，為了避免與「土地增值稅」重複課稅，法律允許扣除『土地漲價總數額』。但如果一筆房地產買賣本身已經賠錢了，你認為政府還會允許你扣除這筆『虛擬的漲價數額』來擴大虧損、進而抵減其他交易的稅嗎？這對整體稅基會產生什麼影響？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學表現得非常好！本題不僅考驗對稅務法規的熟稔度，更測試了虧損抵減的實務運算，你能精準作答，非常值得肯定。
境外公司房地交易稅額計算
我們來拆解這三筆交易。第一筆交易所得為 $100$ 萬元，依規定扣除土地漲價總數額後課稅所得為 $0$；第二筆則產生 $500$ 萬元的交易損失。第三筆交易所得為 $3,000$ 萬元，扣除土地漲價總數額 $1,000$ 萬元後，剩餘 $2,000$ 萬元。這裡須特別注意，依官方現行《所得稅法》第24-5條規定，境外營利事業持有房地期間「超過二年」者，稅率始為 $35%$。第三筆持有期間已逾兩年，故適用此稅率。
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