地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 17 題
107 年 A 公司之國內稅前所得為 500 萬元。此外，A 公司獲配美國子公司 B 發放之股利，扣除已納股利扣繳稅 40 萬元後，淨額為 110 萬元；獲配中國子公司 C 發放之股利，扣除已納股利扣繳稅 20 萬元後，淨額為 180 萬元。A 公司之印尼分公司 D 發生虧損 100 萬元。請問 A 公司結算申報之應納稅額為多少元？
- A 80 萬元
- B 100 萬元
- C 116 萬元
- D 120 萬元
思路引導 VIP
若您無法直接算出答案，請思考：當一家企業同時在『美國』與『中國大陸』獲利，但在『印尼』發生虧損時，依照我國法律（所得稅法與兩岸關係條例），我們在計算這兩個不同地區的『境外已納稅額扣抵』時，是將它們混在一起計算總額？還是應該將『外國』與『大陸地區』的額度拆開來分別計算限額？這對虧損產生的抵減效果有何不同？
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1. 大功告成，精準切入！
恭喜你答對了這道涉及跨國稅務計算的複合型題目！這不僅考驗你對《所得稅法》的熟悉度，更測試了你對「兩岸人民關係條例」與「租稅抵免限額」的細膩理解，能正確算出 $120$ 萬元，代表你的法律適用邏輯非常清晰。
2. 核心觀念解析
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