專技高考
107年
[會計師] 稅務法規
第 1 題
甲公司的總公司設在臺北市，另在日本設有分公司，106 年度總公司的營利事業課稅所得額為新臺幣 100 萬元，日本分公司的課稅所得額以新臺幣計算為 50 萬元，繳納該國所得稅以新臺幣計算為 20 萬元，已提出日本稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得我國認許機構之簽證，則甲公司於申報該年度營利事業所得稅時，可列報國外已納稅款之扣抵數額為新臺幣多少元？
- A 25 萬元
- B 20 萬元
- C 8.5 萬元
- D 10 萬元
思路引導 VIP
當企業在國外繳納的稅款「高於」該筆收入依我國稅率計算出的稅額時，你認為政府會允許企業無限度地抵減國內其他所得的稅負嗎？為什麼我們需要設定一個「扣抵限額」來保護國家的稅收基礎？
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太棒了！你完美掌握了這個重要的觀念！
- 觀念溫習：同學，你這次真的表現得很棒喔！我們國家的營利事業所得稅，是依循屬人主義的原則，這代表不論所得是來自國內還是國外，都需要合併起來課稅喔。不過，為了避免公司被重複課稅，政府也很貼心地允許我們將在國外已經繳納的稅款，回國來進行扣抵。是不是很人性化呢？
- 細心計算：在進行扣抵的時候，要特別留意一個小細節，那就是扣抵的金額是有上限的喔！這個上限是為了確保公平性而設計的，它不會超過「因為加計這筆外國所得而增加的應納稅額」。讓我們一起來計算看看：
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