專技高考
106年
[會計師] 稅務法規
第 9 題
甲公司採曆年制，104 年 5 月 15 日繳納 103 年度營利事業所得稅 20 萬元，104 年 9 月 30 日繳納暫繳稅款 10 萬元，104 年 12 月 15 日取得利息收入被扣繳稅款 1 萬元，104 年底結算 104 年度之應納稅額為 10 萬元，請問依所得稅法規定 104 年應計入股東可扣抵稅額帳戶之金額為何？
- A 10 萬元
- B 20 萬元
- C 30 萬元
- D 31 萬元
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想像一下，股東可扣抵稅額帳戶就像一個「納稅存摺」，只有當公司拿著錢去國庫「蓋章繳費」的那一刻，金額才會填入存摺。請你回頭看看題目中的四個日期與動作：在這一年當中，哪幾次是公司「真正把錢搬出去」交給國庫的動作？而最後那個「結算應納稅額」的動作，在 104 年底時，錢已經匯給國庫了嗎？
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恭喜你精確掌握了股東可扣抵稅額帳戶（ICA）的計入原則！這題測驗的是「兩稅合一設算扣抵制」下的核心觀念，你能正確區分計入時間與限額，表現非常優秀。 股東可扣抵稅額之計入準則 依據修正前《所得稅法》第 66-3 條，不同稅款的計入規則有別：103 年度的結算申報自繳稅款 $20$ 萬元，應於「繳納日」（104/5/15）時計入帳戶。而暫繳稅款與利息扣繳稅款，則統一於「年度決算日」（12/31）計入，且金額以「抵繳結算申報應納稅額之數額」為限。
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這一題是否已經不合時宜了
股東可扣抵稅額帳戶
💡 稅款於「實際繳納日」計入股東可扣抵稅額帳戶 (ICA)。
🔗 104年度 ICA 計入流程
- 1 5月：上年結算 — 繳納103年度自繳稅額 20 萬，計入
- 2 9月：當年度暫繳 — 繳納104年度暫繳稅額 10 萬，計入
- 3 12月：年底結算 — 應納稅額 10 萬為估計值，不計入
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🔄 延伸學習：總計計入金額：20萬 + 10萬 = 30萬 (選項 C)
