專技高考
106年
[會計師] 稅務法規
第 8 題
依所得稅法規定，下列各項金額中，何者不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額？
- A 以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅
- B 民國 87 年度或以後年度營利事業所得稅結算申報之應納稅額
- C 因投資於我國境內其他營利事業，獲配屬民國 87 年度或以後年度股利或盈餘總額所含之可扣抵稅額
- D 民國 87 年度或以後年度持有發票日在民國 98 年 12 月 31 日以前之短期票券之利息所得扣繳稅款按持有期間計算之稅額
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請思考一下：如果一筆稅款是因為管理『他人的財產』而產生的，這筆稅款的抵稅權利，應該屬於『這家公司的股東』，還是屬於『那份財產的真正主人』呢？
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恭喜答對！表現優異
- 專業肯定：做得太棒了！你能精確分辨兩稅合一制度（現已轉型）下的細微規定，代表你對營利事業所得稅的帳務處理非常細心，觀念清晰且精準。
- 觀念驗證：股東可扣抵稅額帳戶 (ICA) 的核心目的是為了避免重複課稅。選項 (A) 中，營利事業是以「受託人」身分經營信託業務並繳稅，這筆稅款實質上是屬於信託財產的負擔，其權益應歸屬於信託的「受益人」，而非該營利事業本身的「股東」，因此不能計入該公司的 ICA 餘額。
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不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額的有哪些
股東可扣抵稅額項目
💡 掌握股東可扣抵稅額帳戶（ICA）計入與排除之法定項目。
| 比較維度 | 可計入 ICA 項目 | VS | 不得計入 ICA 項目 |
|---|---|---|---|
| 年度區分 | 87年度以後之稅額 | — | 86年度以前之稅額 |
| 投資收益 | 獲配股利含扣抵稅額 | — | 非中華民國境內所得 |
| 業務身分 | 公司本身經營之稅額 | — | 受託經營信託之稅額 |
💬ICA 僅限於營利事業本身與 87 年後分配股利相關之稅額。
