專技高考
111年
[會計師] 稅務法規
第 8 題
外國 A 公司在中華民國境內設有分公司，A 公司轉投資國內上市公司而獲配之股利所得，該筆股利所得課稅方式為何？
- A 依規定扣繳稅款，不計入營利事業所得額
- B 由 A 公司境內分公司計入免稅所得
- C 由 A 公司境內分公司計入營利事業所得額申報納稅
- D 該股利非屬中華民國來源所得，無須課稅
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請試著思考：當這筆股利的「投資主體」是國外的總公司時，這筆錢應該算作「分公司在台灣經營的業績」，還是「外國法人在台灣的投資收益」？再者，對於在台灣沒有總機構的外國公司，政府通常會採取「年度結算申報」還是「在發錢時就先收稅（扣繳）」來確保稅款收得到呢？
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恭喜你！精準地鎖定了這道題目的核心觀念，正確選擇了 (A)。這代表你對於跨境法人在台投資的稅務處理，已經具備了相當紮實的基礎。
跨境投資與就源扣繳的運作
在現行稅務實務中，外國營利事業（總機構在中華民國境外）在台灣境內轉投資所獲配的股利或盈餘，主要的課稅方式是依《所得稅法》第 88 條及相關規定，由扣繳義務人於給付時按規定扣繳率就源扣繳（Withholding at source）。即便該外國公司在台灣設有分公司，這類轉投資獲配的股利通常不視為分公司的營業收入，因此不計入該分公司的營利事業所得額。這樣的設計是為了簡化外國法人的稅務遵循成本，避免分公司結算申報與扣繳稅款之間產生複雜的抵繳問題。
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外國公司獲配股利課稅
💡 外國公司在台分公司獲配國內股利，採就源扣繳不併計所得。
| 比較維度 | 國內營利事業 | VS | 外國總機構在台分公司 |
|---|---|---|---|
| 課稅性質 | 投資收益不計入課稅 | — | 分離課稅（就源扣繳） |
| 申報方式 | 帳外調整減除所得 | — | 不計入營所稅申報額 |
| 稅法法源 | 所得稅法第 42 條 | — | 所得稅法第 3 條與扣繳規定 |
💬兩者都不計入營所額申報，但國內公司是免稅，外國分公司是扣繳完稅。
