專技高考申論題
112年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
依所得稅法規定，就下列情況分別計算房屋、土地交易所得之應納稅額：（未列計算式不予計分）
依所得稅法規定，就下列情況分別計算房屋、土地交易所得之應納稅額：（未列計算式不予計分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲為中華民國境內居住之個人（以下簡稱居住者），其 111 年 1 月 4 日以 1,300 萬元購入 A 房地並於同年 8 月 1 日出售，售價 2,000 萬元，惟未提示因取得、改良及移轉而支付之費用，該次交易依土地稅法第 30 條第 1 項規定計算之土地漲價總數額 100 萬元，土地增值稅 10 萬元。（5 分）
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解題首先確認個人房地合一稅的持有期間以決定適用稅率（本題持有未滿1年，適用45%）。其次，因未提示費用，須依法定標準（成交價額3%，最高上限30萬）計算可減除費用，最後依公式「成交價-成本-費用-土地漲價總數額」求出課稅所得並乘上適用稅率。
小題 (二)
乙為非居住者，其於 110 年 1 月 5 日以 1,300 萬元購入 B 房地，於 111 年 10 月 10 日出售，售價 3,000 萬元，支付取得、改良及移轉費用 160 萬元（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費及仲介費等），該次交易依土地稅法第 30 條第 1 項規定計算之土地漲價總數額 200 萬元，土地增值稅 60 萬元。（5 分）
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考生看到此題應先釐清三大要點：第一，適用房地合一稅2.0新制；第二，身分為「非居住者」且持有期間「未滿2年」，對應稅率為45%；第三，計算課稅所得時需減除「土地漲價總數額」，且依規定已減除漲價總數額者，其繳納之「土地增值稅」不得再列為費用扣減。