專技高考申論題
114年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
甲公司為兼營營業人當期營業稅銷售額包括應稅銷售額 180 萬元（其中外銷零稅率銷售額 80 萬元）、免稅銷售額 20 萬元；當期進項（均不含稅）包括一般進項 60 萬元及固定資產進項 60 萬元，請依加值型及非加值型營業稅法規定，計算甲公司當期得扣抵進項稅額（5 分）及應納（退）稅額為何？（5 分）（未列計算式者不予計分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
看到「兼營營業人」，首先應計算「不得扣抵比例」及「得扣抵比例」，據以求出得扣抵進項稅額。計算應納（退）稅額時，除相減得出溢付稅額外，務必檢驗「退稅限額」（零稅率退稅上限＋固定資產得扣抵進項），確認溢付稅額能否全數退還。