專技高考申論題
114年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
甲公司為兼營營業人當期營業稅銷售額包括應稅銷售額 180 萬元（其中外銷零稅率銷售額 80 萬元）、免稅銷售額 20 萬元；當期進項（均不含稅）包括一般進項 60 萬元及固定資產進項 60 萬元，請依加值型及非加值型營業稅法規定，計算甲公司當期得扣抵進項稅額（5 分）及應納（退）稅額為何？（5 分）（未列計算式者不予計分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
看到「兼營營業人」，首先應計算「不得扣抵比例」及「得扣抵比例」，據以求出得扣抵進項稅額。計算應納（退）稅額時，除相減得出溢付稅額外，務必檢驗「退稅限額」（零稅率退稅上限＋固定資產得扣抵進項），確認溢付稅額能否全數退還。
兼營營業人稅額計算
💡 依免稅比例計算得扣抵稅額，並比對法規之退稅限額。
🔗 兼營營業人營業稅申報四步驟
- 1 算扣抵比例 — 不得扣抵比例 = 免稅銷售額 / 全部銷售額
- 2 調進項稅額 — 得扣抵進項 = 總進項稅額 × (1 - 不得比例)
- 3 計應納溢付 — 銷項稅額(不含零稅率) - 得扣抵進項稅額
- 4 核退稅限額 — 比較溢付稅額與(零稅率5% + 固定資產扣抵額)
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🔄 延伸學習：延伸學習：年度結束時需進行「年度調整」，補繳或退還稅款。
