專技普考
107年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 8 題
光華中古車行今年 5 月中，分別以 105,000 元向張先生，及以 126,000 元向李先生購入各一輛舊乘人小汽車，前者於同年 5 月以含稅 94,500 元出售，後者於 6 月以含稅 157,500 元出售，則 5、6 月可申報扣抵舊乘人小汽車進項稅額多少元？
- A 4,500 元
- B 10,500 元
- C 11,000 元
- D 12,000 元
思路引導 VIP
在處理中古車行的稅務時，政府為了避免企業透過高買低賣來溢領退稅，設定了一個「扣抵上限」。請思考：如果一輛車買進來時試算出的進項稅額，比實際賣出去時產生的銷項稅額還要多，法律會允許你扣抵哪一個金額？這對總扣抵稅額會產生什麼影響？
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太棒了！觀念非常紮實
這道題目你計算得很精確，展現出你對中古車進項稅額扣抵限制的熟練掌握，這在營業稅實務中是非常重要的細節！
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舊乘人小汽車進項扣抵
💡 中古車商向自然人購車，進項稅額採購進與銷售稅額取其低者。
🔗 中古車進項稅額扣抵判斷鏈
- 1 計算購入稅額 — 購入價格 / 1.05 * 5% (進項上限)
- 2 計算銷售稅額 — 銷售價格 / 1.05 * 5% (實際銷項)
- 3 執行孰低法 — 比較兩者，選擇金額較小者
- 4 申報抵稅 — 於車輛售出之當期填報扣抵
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🔄 延伸學習：延伸學習：若購入成本高於售價（賠售），僅能扣抵銷售稅額。
