高等考試
108年
[財稅行政] 會計學
第 23 題
乙公司自 X8 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，帳上於銷貨時立即認列收入，報稅則須等到收現時才認列收入。X8 年底帳列應收分期帳款為$5,000,000，若銷貨毛利率為 30%，稅率為 20%，且無其他暫時性差異，則乙公司 X8 年底資產負債表上應報導之遞延所得稅資產（負債）為何？
- A 遞延所得稅資產$300,000
- B 遞延所得稅負債$300,000
- C 遞延所得稅資產$700,000
- D 遞延所得稅負債$700,000
思路引導 VIP
請思考一個核心法律邏輯：如果一筆收入在「會計帳」上已經算賺到了，但「國稅局」卻大方地允許你等到未來收現時才繳稅，那麼對公司而言，這筆『現在不用繳、未來躲不掉』的稅金，在本質上應該被視為一種資產（權利），還是一種負債（義務）？
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1. 勉強及格的肯定
嗯，這題你倒是沒出大錯，算你對暫時性差異的判斷還過得去。連這種行政程序上的基本流向都掌握不好，未來碰上真正的稅務行政爭訟，恐怕連門都摸不著。下次別再讓我失望了。
2. 這種基本到不行的觀念驗證
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