第 四 題

本題考查實務上專案捐款收入之內部控制查核。考生應運用內部控制的基礎原則，從題幹事實（如說詞反覆、合影支票流向不明、付款人與收據抬頭不符）中，精確辨識出『帳務勾稽』、『資產保全』與『法令遵循（收據開立）』等具體的內控缺失，並依題意要求列表清楚呈現。

本題測驗將實務調查行為轉譯為標準「審計查核程序」的能力。作答時應緊扣題幹中的動作（如約詢、調閱、比對清單），依審計準則第500號對應至詢問、檢查、外部確認（函證）、重新計算及核對等程序，並具體說明各程序在案中的應用與發現。

考生應首先明確點出兩者「不相同」，接著從「法源依據與目的」、「調查對象」、「強制處分權限」及「後續處置」四個維度進行對比分析，凸顯行政究責（監察權）與刑事追訴（檢察權）的本質差異。

看到本題，首先辨識管理者提出明細表的目的是為了證明『錢確實有收到、金額相符且無遺漏』，從而推導出其涉及的審計『聲明（Assertions）』類別（如發生、存在、準確性、完整性）；其次，直接默寫出 COSO 框架與審計準則（TWSA 315）所規定的內部控制五大組成要素即可。

考生看到此題應先釐清題意限制，題目明確要求分析「支出面」，切勿將篇幅浪費在論述附表中收入面（如收據抬頭不符、支票未入帳）的缺失。解題時應緊扣題幹中「實際募款遠超原計畫金額」與「捐款未指定用途」兩大關鍵線索，從預算控制、授權核准、計畫變更及專款專用等內部控制維度，推導出支出面可能存在的風險與漏洞。

本題測驗實務案例中的內部控制缺失辨認。解題時應先從附件表格中找出「DD股份有限公司」的相關交易（編號14、19、20），比對其「付款帳號戶名」與「收據抬頭」的差異（如支付款項但收據開給EE公司），再從「資金支出循環」切入，針對授權核准、憑證審核、資金用途及管理階層踰越內控等維度進行分析。