第 一 題

本題測驗實務情境中的內部控制缺失識別與改善能力。解題關鍵在於逐句審視題幹中的流程描述，運用內控的四大原則：『職能分工（收管用帳分離）』、『實體防護（倉庫管制）』、『憑證與紀錄（驗收單、領料單）』及『授權與營運效能（請購計畫、盤點）』，將不合理之處轉化為內控缺失並提出對策。

看到「決定能否採用內部稽核報告」，應立即聯想到我國審計準則第73號「採用內部稽核人員之工作」（對應ISA 610）。解題關鍵在於寫出評估內部稽核功能可靠性的三大核心要件：客觀性、專業適任性，以及是否採用系統化與紀律化之方法。

看到「判斷內部控制缺失是否構成顯著缺失」，應立即聯想到審計準則第265號「與治理單位及管理階層溝通內部控制缺失」之規定。答題關鍵在於點出判斷標準不取決於是否已實際發生不實表達，而是評估「潛在不實表達發生的可能性」與「潛在影響的重大程度」。

本題測驗審計準則（TWSA 265）中關於「溝通內部控制缺失」之明文規定。考生應回想公報中關於書面溝通的必備要件，包含缺失描述、可能影響，以及為避免治理單位誤解審計目的而必須聲明的免責與背景說明。