第 一 題

考生看到此題應先聯想「營利事業所得稅帳外調整」之概念。計算課稅所得額須以商業會計法得出之稅前淨利為基礎，依法減除停徵所得（如證券交易所得）、免稅所得（如國內投資收益、獎勵免稅）以及前十年虧損扣除額。

本題測驗營利事業所得稅與最低稅負制（基本稅額）的綜合計算。解題關鍵在於先作帳外調整求出「課稅所得額」與「一般所得稅額」，接著加回應計入基本所得之免稅項目（特別注意持有滿三年之股票所得可減半計入），比較一般所得稅額與基本稅額取其高者，最後扣除扣繳稅款即為應補繳稅額。

遇到此類營利事業所得稅與基本稅額綜合計算題，首先應區分「財務會計所得」與「稅務課稅所得」之差異，進行帳外調整。其次，必須熟悉《所得基本稅額條例》第7條定義，明確「一般所得稅額」等於「依所得稅法計算之應納稅額」減除「投資抵減稅額」的推導邏輯。

考生看到本題應先區分「稅額」與「所得額」之差異，並先依所得稅法計算出「一般課稅所得額」，再依《所得基本稅額條例》第7條規定，將應計入基本所得額的免稅所得加回。特別注意陷阱：持有滿3年之證券交易所得可減半計入，且依所得稅法第42條規定之投資收益非屬基本所得額之加計項目。

本題測驗營利事業所得稅基本稅額（AMT）的計算機制。解題關鍵在於：先計算『課稅所得額』，接著計算扣除投資抵減後的『一般所得稅額』，再依所得基本稅額條例規定加回特定免稅所得求出『基本所得額』與『基本稅額』，最後比較兩者差異。