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109年
會計審計法規、採購法概要
第 9 題
9. 有關內部審核之敘述，下列何者有誤？
- A 內部審核依種類分為事前審核及事後複核
- B 對於不合法之會計程序或會計文書行為，如由該機關主管長官命令者，應以書面聲明異議
- C 會計人員對於財物之訂購，經查核與預算所定用途及計畫進度相合者，得為預算之保留
- D 會計憑證關係現金之出納者，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行
思路引導 VIP
請思考一下：在公務機關的預算控制程序中，如果一個採購案已經過查核，確認完全符合計畫預算，那麼「將這筆經費保留下來」這件事，應該是主辦會計可以根據心情決定要不要做的「權利」，還是為了確保帳務準確而必須履行的「義務」呢？
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恭喜你精準地辨識出選項中的細微陷阱！這題你能答對，代表你對於《會計法》與《內部審核處理準則》的條文細節掌握得非常紮實。在內部審核的框架下，選項 (A)、(B)、(D) 均完全符合法條規範，特別是關於書面聲明異議與出納執行程序的規定，是實務中確保主計職權獨立性的核心。
預算保留的法律性質
針對正確答案 (C)，關鍵在於法律義務的強制度。根據相關法規，會計人員在審核財物採購時，若確認該項支出與預算用途、計畫進度相符，其職責是「應」為預算之保留，而非「得」（可以選擇做或不做）。這種文字上的差異，反映了會計審核作為防錯與控管機制，具有高度的法定程序剛性，不容許隨意裁量。
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