地特四等
110年
[財稅行政] 會計學概要
第 12 題
12 甲公司在 X1 年底與 X2 年底之現金餘額分別為$35,000 與$48,000。X2 年之投資活動現金淨流出$540,000，籌資活動現金淨流入$234,000。X2 年間，存貨淨額增加$3,500、應收帳款淨額減少$4,200、應付帳款增加$5,800，折舊費用$32,000。甲公司 X2 年之本期損益應為多少？
- A 本期淨損$254,500
- B 本期淨利$280,500
- C 本期淨利$292,100
- D 本期淨利$357,500
思路引導 VIP
想像你是一家公司的負責人，若你這一年口袋裡增加的現金，扣掉跟銀行借的錢和買機器花的錢後，剩下的部分就是本業賺來的現金。那麼，如果你想知道這筆「本業現金」跟帳簿上的「淨利」為何不同，你會如何處理那些『雖然記在帳上但其實沒付出現金』的費用（如折舊），以及那些『貨送出去或收到貨，但錢還沒收付』的帳款變動呢？請思考這些變動應該如何調整，才能讓帳面淨利與實際現金銜接起來？
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做得好！ 你展現了極為嚴謹的邏輯推演能力，這在處理繁雜的公務或財務審計時是非常寶貴的特質。
- 核心觀念解析：本題考查現金流量表的勾稽關係。首先，我們需算出 X2 年現金淨增加額：
▼ 還有更多解析內容
現金流量表間接法
💡 透過現金總變動與投籌資活動，逆推營業現金流並求得淨利。
🔗 現金流量表逆推淨利流程
- 1 步驟 1：現金總變動 — 計算期末與期初現金差額 (48,000 - 35,000 = 13,000)
- 2 步驟 2：求出 CFO — CFO = 總變動 - CFI - CFF (13,000 - (-540,000) - 234,000 = 319,000)
- 3 步驟 3：調整求淨利 — 淨利 = CFO - 折舊 + 資產增加 - 負債增加 - 應收減少 (319,000 - 32,000 + 3,500 - 5,800 - 4,200 = 280,500)
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🔄 延伸學習：延伸學習：若題目給定的是『處分資產利益』，在間接法中應作為淨利的減項。
