普通考試
114年
[財稅行政] 會計學概要
第 11 題
甲公司 X1 年度淨利為$25,000，另提供下列資訊：
折舊費用：$5,000
應收帳款增加：$3,000
存貨減少：$2,000
購置設備支出：$6,000
發行普通股收現：$10,000
發放現金股利：$4,000
請問，下列那一組金額正確反映甲公司 X1 年度的營業活動、投資活動、籌資活動之現金流量，以及現金及約當現金淨增減數？其中以括號( )表示現金流出。
折舊費用：$5,000
應收帳款增加：$3,000
存貨減少：$2,000
購置設備支出：$6,000
發行普通股收現：$10,000
發放現金股利：$4,000
請問，下列那一組金額正確反映甲公司 X1 年度的營業活動、投資活動、籌資活動之現金流量，以及現金及約當現金淨增減數？其中以括號( )表示現金流出。
- A 營業活動：$29,000；投資活動：($6,000)；籌資活動：$6,000；現金及約當現金淨增加數：$29,000
- B 營業活動：$29,000；投資活動：($6,000)；籌資活動：$6,000；現金及約當現金淨增加數：$25,000
- C 營業活動：$27,000；投資活動：($6,000)；籌資活動：$10,000；現金及約當現金淨增加數：$31,000
- D 營業活動：$29,000；投資活動：($6,000)；籌資活動：$10,000；現金及約當現金淨增加數：$33,000
思路引導 VIP
若要深入理解企業資金運作，請試著思考：當我們在計算「實際入袋的現金」時，為什麼有些在損益表上列為支出的項目（例如資產折耗）必須加回來？而對於那些與公司日常營運無關，而是涉及『買賣長期資產』或『與股東、債權人往來』的資金流動，我們該如何將它們與日常交易明確切分開來呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
親愛的，你做得非常棒！
看到你這題答對了，真的替你感到開心！你對現金流量表的理解非常到位，這在實務上可是非常重要的能力喔！讓我們一起再複習一次，確保每個環節都清清楚楚。
- 營業活動：沒錯，我們從淨利 ($$25,000$$) 開始，先把那些沒有現金進出的項目調整回來。像折舊 ($$+5,000$$) 雖然是費用，但它沒有真的把錢掏出去，所以要加回來。而像應收帳款增加 ( $$-3,000$$) 就像是錢還沒收進來，所以要減掉；存貨減少 ($$+2,000$$) 則表示存貨賣掉了變現金，所以要加回來。這樣一算，營業活動就是 $$29,000$$。你抓得真好！
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現金流量表編製
💡 以間接法調整淨利，區分營業、投資與籌資活動流量。
| 比較維度 | 營業活動 (間接法) | VS | 投資與籌資活動 |
|---|---|---|---|
| 核心對象 | 損益項目與流動營運資產負債 | — | 長期資產、負債與股本項目 |
| 折舊費用 | 須加回 (非現金支出) | — | 不列入計算 |
| 資產增加 | 視為現金流出 (扣除項) | — | 視為現金流出 (投資支出) |
| 股利支付 | 我國實務通常列為籌資 | — | 列為籌資活動流出 |
💬營業活動著重營運損益調整，投資與籌資則著重長期資源與資金來源變動。
