普考申論題
110年
[財稅行政] 會計學概要
第 二 題
📖 題組：
試為台東公司分別依下列各情況，作取得資產時之分錄。（16 分） (一) 2/1 購入一台設備，金額$500,000，付款條件為 2/10,n/30。台東公司於 2/15 付款。 (二) 3/1 發行一張面額$800,000，五年期，無息之票據以購買一輛卡車，假設當時市場利率為 5%。（p5,5%=0.78353,P5,5%=4.32948）。 (三) 7/1 發行每股面值＄10，30,000 股之普通股以取得一台機器，該機器之公允價值為$900,000，台東公司普通股當日每股市價為$32。 (四) 8/1 收到該公司大股東個人捐贈一台公司營運所需之儀器，其公允價值為$300,000。
試為台東公司分別依下列各情況，作取得資產時之分錄。（16 分） (一) 2/1 購入一台設備，金額$500,000，付款條件為 2/10,n/30。台東公司於 2/15 付款。 (二) 3/1 發行一張面額$800,000，五年期，無息之票據以購買一輛卡車，假設當時市場利率為 5%。（p5,5%=0.78353,P5,5%=4.32948）。 (三) 7/1 發行每股面值＄10，30,000 股之普通股以取得一台機器，該機器之公允價值為$900,000，台東公司普通股當日每股市價為$32。 (四) 8/1 收到該公司大股東個人捐贈一台公司營運所需之儀器，其公允價值為$300,000。
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (二)
3/1 發行一張面額$800,000，五年期，無息之票據以購買一輛卡車，假設當時市場利率為 5%。（p5,5%=0.78353,P5,5%=4.32948）。
思路引導 VIP
開立長期無息票據購買設備，其實質包含融資成分，資產成本應以未來現金流量折現至當日的現值衡量。面值與現值之差額認列為應付票據折價。
小題 (一)
2/1 購入一台設備，金額$500,000，付款條件為 2/10,n/30。台東公司於 2/15 付款。
思路引導 VIP
取得不動產、廠房及設備時，依準則規定應以「約當現金價格」衡量。因此不論公司後續是否取得現金折扣，取得日之入帳成本均應依淨價法扣除可能取得之現金折扣。題目僅要求「取得資產時」之分錄，故作 2/1 分錄即可。
小題 (三)
7/1 發行每股面值＄10，30,000 股之普通股以取得一台機器，該機器之公允價值為$900,000，台東公司普通股當日每股市價為$32。
思路引導 VIP
以發行股份取得非現金資產時，依 IFRS 2 股份基礎給付規定，應優先以「取得商品或勞務之公允價值」作為入帳基礎。因此應以機器的公允價值 $900,000 入帳，而非股票市價。
小題 (四)
8/1 收到該公司大股東個人捐贈一台公司營運所需之儀器，其公允價值為$300,000。
思路引導 VIP
來自大股東的捐贈本質上屬於「與所有者間之交易」（資本投入），不應認列為當期損益（受贈利益），而應直接貸記權益項目「資本公積－受贈資產」，並依資產之公允價值入帳。