地特三等
112年
[財稅行政] 會計學
第 10 題
甲公司在 X3 年初以$2,000,000 取得機器，估計殘值$200,000，耐用年限 8 年，採用直線法提列折舊與成本模式後續衡量。X5 年底因製程改變，故複核其是否有價值減損之跡象。經評估 X5 年底該機器之可回收金額為$1,265,000。又 X7 年底機器的使用方式發生重大變動，評估其可回收金額為$950,000。假設機器之估計殘值與估計耐用年限均未改變，則 X7 年底應認列多少減損損失迴轉利益？
- A $36,000
- B $51,000
- C $60,000
- D $111,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果一個資產在過去因為價值下跌而認列了損失，現在價值回升了，會計準則會允許我們把它的價值調得比「這輩子從來沒發生過減損」的情況還要高嗎？為什麼法律和準則要設定這道牆？
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AI 詳解
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恭喜你精準地解開了這道陷阱重重的會計題目！這不僅展現了你在**資產減損（Impairment of Assets）**計算上的熟練度，更代表你深刻理解了國際會計準則對於資產價值的「審慎觀點」。
減損後的帳面價值調整
在本題中，X5年底機器的帳面金額（Book Value）為 $1,325,000$，但可回收金額僅為 $1,265,000$，因此認列了減損損失。關鍵的轉折點在於減損後的折舊提列：X6年與X7年的折舊必須以「減損後的新帳面價值」為基準重新計算。公式如下：
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