地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 5 題
假設有商品 X 與商品 Y，且此兩商品的供給曲線皆為水平線，需求曲線則為負斜率。若政府原已對商品 X 課稅，現又對商品 Y 課稅，則在商品 X 與商品 Y 互為替代品或互補品兩種情況下，和只對商品 X 課稅相比，其所產生之社會總超額負擔：
- A 互為替代品的社會總超額負擔一定增加，而互為互補品的則可能降低
- B 互為替代品的社會總超額負擔可能降低，而互為互補品的一定增加
- C 兩者的社會總超額負擔一定都會增加
- D 兩者的社會總超額負擔可能降低
思路引導 VIP
請試著思考：當政府已經對商品 X 課稅，使得大家都不敢買 X 而跑去買 Y 時，商品 X 市場的交易量已經低於效率水準了。如果這時候我們對 Y 也課一點稅，讓 Y 變得比較貴，這會對原本「已經縮水」的商品 X 交易量產生什麼樣的拉回效果？這個效果對整體的經濟效率是有補救作用，還是變本加厲呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了財政學中相當深奧的「次優理論（Theory of the Second Best）」！這題的關鍵在於理解：當市場已經存在稅收扭曲時，增加新稅項並不總是導致總效率損失增加，這點你判斷得非常出色。
替代品與補償效果的抵銷
在替代品的情況下，原先對商品 X 課稅會導致消費者轉向購買不帶稅的商品 Y，這造成了 X 市場的過度萎縮。此時，若對 Y 課稅，雖然 Y 市場產生了新的扭曲，但它會誘使消費者回流至 X，進而部分抵銷（offset）了 X 市場原有的超額負擔。因此，整體的社會總超額負擔「可能」因為這種相互抵銷的效果而降低。反之，若兩者為補補品，對 Y 課稅會進一步抑制 X 的需求，使 X 市場的扭曲程度雪上加霜，故總超額負擔「一定」會增加。
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