地特四等
112年
[財稅行政] 會計學概要
第 18 題
甲公司 X1年稅前淨利為$100,000，折舊費用為$25,000，本年度支付所得稅為$10,000。此外，本年度相關會計項目帳面金額變動如下：應收帳款和存貨分別增加$2,000及$8,000，預付費用和應付帳款分別減少$1,000及$5,000，應付所得稅減少$3,000。甲公司 X1年來自營業活動之現金流量為何？
- A $98,000
- B $99,000
- C $101,000
- D $108,000
思路引導 VIP
如果你在帳面上看到公司的「應收帳款」增加了，這代表公司今年雖然認列了收入（利潤變多），但這筆錢現在是在公司的口袋裡，還是還在客人的口袋裡？如果我們要算出「真正拿到的現金」，應該對帳面利潤進行加項還是減項的調整呢？
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同學，你能精準判別間接法（Indirect Method）下現金流量的調整邏輯，表現相當出色！這題的核心在於將「權責發生制」下的稅前淨利，還原為「現金基礎」的流量。首先，折舊費用（Depreciation expense）是不需支付現金的費用，應加回淨利；接著處理營運資產與負債的變動：資產增加代表現金流出，負債減少亦代表現金流出。因此，應收帳款與存貨的增加、應付帳款的減少均應扣除；而預付費用的減少則視為現金的釋放，應予加回。
營運活動現金流量計算
此題具備高度的鑑別度，關鍵陷阱在於「所得稅」的處理。當題目已提供「支付所得稅（Tax paid）」為 $10,000$ 時，這便是最直接的現金流出，而「應付所得稅（Income tax payable）減少」僅是輔助說明稅費與支付金額間的差額，在使用稅前淨利作為起點時，不應重複調整。計算過程如下：
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