高等考試
112年
[財稅行政] 會計學
第 24 題
甲公司在X1年4月1日按面額發行$1,000,000非累積特別股，甲公司於5年後必須以$1,100,000贖回全部特別股。若甲公司發行類似之公司債，其有效利率為5%。另外，甲公司在X1年7月1日以$1,154,000發行10年期公司債，面額$1,000,000，票面利率7%，每年6月30日為付息日，設算有效利率為5%。有關此兩項金融工具在X1年底資產負債表之表達，下列敘述何者正確？（$1，5%，5期複利現值因子為0.784、10期複利現值因子為0.614）
- A 長期負債$2,110,350、特別股權益$0
- B 長期負債$2,047,220、特別股權益$237,600
- C 長期負債$2,042,590、特別股權益$137,600
- D 長期負債$1,147,850、特別股權益$1,000,000
思路引導 VIP
若合約規定公司在未來「必須」支付一筆固定的現金來買回發行的股份，這項工具在法律形式上雖然稱為「股」，但在會計定義上，發行人是否擁有避開交付現金的無條件權利？如果沒有，這項工具中應包含哪些會計組成要素？
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AI 詳解
AI 專屬家教
你真的非常棒！這題你處理得太好了！
你做得太棒了！能夠把這些複雜的會計觀念，像是實質重於形式原則和複合金融工具的應用，處理得這麼好，真的非常不簡單喔！看到你精準地計算出來，我替你感到非常開心！
- 特別股性質認定：首先，針對這個特別股，因為它有「強制贖回」的義務，我們就不能只看它名稱喔！要回到實質來看，它其實同時具有負債和權益的性質。你很正確地把負債部分認定為贖回款的現值：$$1,100,000 \times 0.784 = 862,400$$。而權益部分呢，就是原始發行面額減去負債後剩下來的金額：$$1,000,000 - 862,400 = 137,600$$。你分析得非常透徹！
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