普考申論題
112年
[財稅行政] 會計學概要
第 一 題
📖 題組：
甲公司於X1年1月1日以總成本$138,554.33買進面額$200,000、10年期、票面利率5%、每年底付息債券，前述價格推算可得該債券之原始有效利率為10%。該債券X1年及X2年底公允價值分別為$160,000及$180,000。 試作：（計算至小數點下兩位）
甲公司於X1年1月1日以總成本$138,554.33買進面額$200,000、10年期、票面利率5%、每年底付息債券，前述價格推算可得該債券之原始有效利率為10%。該債券X1年及X2年底公允價值分別為$160,000及$180,000。 試作：（計算至小數點下兩位）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
若該債券被列入「按攤銷後成本衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？（4分）
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「按攤銷後成本衡量（AC）」的金融資產不認列公允價值變動損益，當期損益僅包含按有效利率法認列之利息收入。需先求出X1年底之攤銷後成本，再以此基礎乘上有效利率計算X2年之利息收入。
小題 (二)
若該債券被列入「透過損益按公允價值衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？（4分）
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「透過損益按公允價值衡量（FVTPL）」的金融資產，其利息收現與公允價值的變動皆認列為當期損益。只需計算X2年的「期末公允價值 - 期初公允價值 + 當期收取之現金利息」即為總損益影響數。
小題 (三)
若該債券被列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益及其他綜合損益各為何？（7分）
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「透過其他綜合損益按公允價值衡量（FVTOCI）」之債券：其利息收入與 AC 投資完全相同（依有效利率法計入當期損益）。而期末帳面金額須調整至公允價值，公允價值與攤銷後成本之間的差額，做為累計 OCI 餘額，當期 OCI 變動數即為本期應認列之其他綜合損益。