高考申論題
112年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
甲公司於X1年1月1日承包總價為$100,000之建造合約。該建造合約之履約義務係隨時間逐步滿足，其他相關資訊如下： | | X1年 | X2年 | X3年 | |---|---|---|---| | 本期發生已完成工作之合約成本 | $30,000 | $30,000 | $30,000 | | 至今已累積成本 | $30,000 | $60,000 | $90,000 | | 估計總合約成本 | $90,000 | $120,000 | $90,000 | | 工程進度請款金額 | $40,000 | $30,000 | $20,000 | 若甲公司以下列兩種方法衡量履約義務完成程度： ⑴方法一：至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例。 ⑵方法二：以實體完成程度衡量；至X1年底完成40%、至X2年底完成55%，並於X3年度完成100%。 試作：
甲公司於X1年1月1日承包總價為$100,000之建造合約。該建造合約之履約義務係隨時間逐步滿足，其他相關資訊如下： | | X1年 | X2年 | X3年 | |---|---|---|---| | 本期發生已完成工作之合約成本 | $30,000 | $30,000 | $30,000 | | 至今已累積成本 | $30,000 | $60,000 | $90,000 | | 估計總合約成本 | $90,000 | $120,000 | $90,000 | | 工程進度請款金額 | $40,000 | $30,000 | $20,000 | 若甲公司以下列兩種方法衡量履約義務完成程度： ⑴方法一：至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例。 ⑵方法二：以實體完成程度衡量；至X1年底完成40%、至X2年底完成55%，並於X3年度完成100%。 試作：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
在前述衡量履約義務方法二下，X2及X3年度之工程利潤（損失）為若干？（5分）
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方法二為產出法（實體完成程度）。完工比例不以成本計算，但預期合約總損失同樣應於發生當期全數認列。先以實體完工程度算累計收入，扣除累計成本得累計利潤（遇虧損全數認列）。
小題 (一)
在前述衡量履約義務方法一下，X1、X2及X3年度之工程利潤（損失）各為若干？ X2年底之合約資產或合約負債為若干？（10分）
思路引導 VIP
方法一是投入法（成本法）。首先計算每年年底之完工比例，接著計算累積工程收入及累積工程成本，兩者相減即累積工程利潤。當估計總合約成本超過合約總價時，應立即認列虧損性合約負債準備或合約損失。計算工程資產與負債時，需比較累積工程收入與累積工程請款金額（或加計預期損失等，依IFRS 15計算合約資產/負債）。