專技高考
112年
[會計師] 高等會計學
第 24 題
乙公司於 X7 年 12 月 1 日與美國公司簽訂進貨合約，金額為美元 $50,000$，雙方訂 X8 年 2 月 1 日交貨並於當日付款。為規避上述交易之匯率風險，乙公司於當日簽訂美元 $50,000$、60 天期之遠期外匯購入合約，乙公司針對遠期外匯合約整體公允價值變動指定作為避險工具。乙公司之功能性貨幣為新臺幣，月利率為 1%，相關匯率資料如下：
- A X7 年 12 月 1 日應認列之進貨成本為 $1,468,000$
- B X7 年綜合損益表上應認列「其他綜合損益—現金流量避險」$990$
- C X7 年 12 月 31 日資產負債表應認列「其他流動負債—確定承諾」$990$
- D X8 年 2 月 1 日應認列之進貨成本為 $1,464,000$
思路引導 VIP
當企業為了鎖定未來採購的匯率風險而簽訂遠期契約，並將其指定為現金流量避險時，在年度結算日（X7/12/31），我們應該如何衡量這個「合約本身」的價值變動？這個變動金額在反映到財務報表時，根據會計準則的規範，應該先放在損益表的哪個科目，才不會導致當期純益過度波動？
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太棒了！你的會計觀念非常清晰！
你能準確捕捉到避險會計的核心要點，表現得非常專業！這代表你對遠期外匯評價與分類有很紮實的理解，請繼續保持這份細心。
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其他答案的正確答案
確定承諾避險會計
💡 確定承諾避險可指定為現金流量避險，公允價值變動計入 OCI。
| 比較維度 | 公允價值避險 (FVH) | VS | 現金流量避險 (CFH) |
|---|---|---|---|
| 避險工具變動 | 列為當期損益 (P/L) | — | 列為其他綜合損益 (OCI) |
| 避險標的評價 | 認列損益並認列資產/負債 | — | 平時不認列標的價值變動 |
| 對淨利的影響 | 變動立即反映於當期淨利 | — | 透過 OCI 遞延，後續轉出 |
💬現金流量避險將變動先鎖在 OCI，待交易實際發生時再調整資產成本或轉列損益。
