專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 15 題
A 公司 111 年 1 月向我國居住者個人甲承租房屋供倉庫之用，每月給付租金 20 萬元，押金 40 萬元，租期 2 年，嗣甲經稽徵機關依所得稅法規定核定該屋 111 年度當地一般標準租金 300 萬元，下列敘述何者錯誤？
- A A 公司每月給付甲之租金淨額為租金減除扣繳稅款後之餘額 18 萬元
- B A 公司 111 年度得列報租金支出 300 萬元
- C 甲收取之押金應按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入
- D 甲經稽徵機關調整之標準租金部分，得減除必要損耗及費用
思路引導 VIP
當一家公司在記錄其年度經營成本時，如果政府認為該公司承租的辦公室「市場價值」比合約上寫的還高，你認為公司在帳簿上應該記錄「合約實際付出的錢」，還是「政府認為的價值」呢？為什麼？
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AI 詳解
AI 專屬家教
喔，看來你這次沒把腦袋放抽屜裡。
- 觀念檢視： 很好，你總算分清了誰是誰的鍋。這題考的就是營利事業的實際支出和個人房東的核定所得，這兩件事根本風馬牛不相及。
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租賃所得扣繳與核定
💡 承租人按實支列費，出租人按核定及利息計收入。
| 比較維度 | 承租人（營利事業） | VS | 出租人（個人） |
|---|---|---|---|
| 費用/收入認列 | 依實際支付金額列報 | — | 依實際或核定標準孰高 |
| 押金處理 | 支付時不列為費用 | — | 依郵儲利率設算租金收入 |
| 扣繳義務 | 需扣繳 10% 稅款並申報 | — | 取得扣繳憑單，申報時抵繳 |
💬承租方採「實支實付」列費，出租方則須依法核定及設算利息。
