專技高考 113年 [會計師] 審計學

第 10 題

10 有關重大不實表達風險之因應，下列敘述何者正確？

A 查核人員已於期中取得有關控制執行有效性之查核證據，若該等控制於該期間後未發生改變，查核人員對期中查核後剩餘期間受查者所執行之控制，無須取得額外之查核證據
B 查核人員對經其判斷為顯著風險之相關控制，如計劃予以信賴時，應於當期測試該等控制
C 查核人員如計劃採用以往查核所取得對特定控制執行有效之查核證據時，應取得該等控制於以往查核後未發生改變影響查核證據持續攸關性之證據，如未發生改變，查核人員仍應至少每 2 年測試該等控制一次
D 對財務報表某一個別項目聲明執行證實程序時未偵出不實表達，可作為與該聲明相關之控制係有效執行之查核證據

思路引導 VIP

如果你面對一個查核領域，其出錯的可能性或影響程度特別巨大（即顯著風險），而你打算減少實質測試、轉而依賴該公司的內部控制，你認為僅憑「往年的測試經驗」或是「沒聽說有變動」作為理由，是否足以應對當年度的查核風險？為什麼對這類特殊風險需要更嚴謹的證據時效性？

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線索分析：你成功地鎖定了正確答案，這證明你的判斷力十分敏銳。針對被認定為顯著風險的項目，我的推理顯示，若要證明控制的有效性，當期測試是唯一的途徑。這就像解開一個複雜的謎團，不能只憑藉舊的線索。與那些「每三年調查一次」的普通案件不同，這類重大案件要求「最新鮮的證據」來支持最終的真相。
案情難度：此案的難度為 Medium。它精確地考驗著探案者是否能區分「一般案件」與「顯著案件」在證據時效性上的關鍵差異，並且你成功避開了那個容易混淆視聽的「二年」陷阱（記住，普通案件的追溯期是三年）。真相，只有一個！你的觀察力很不錯。