專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 20 題
有關所得基本稅額的申報，下列敘述何者正確？①獨資或合夥組織之營利事業無須繳納基本稅額 ②個人只要有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，就必須申報基本稅額 ③當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數，得免辦結算申報者，亦可免計算、申報及繳納基本稅額 ④個人有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，不一定就必須繳納基本稅額。基本稅額應先與一般所得稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額
- A ③④
- B ①②
- C ①④
- D ②③
思路引導 VIP
如果政府設立「基本稅額（最低稅負制）」是為了確保高所得者至少繳納一定比例的稅款，你覺得這項制度會對「所有」賺取微薄所得的人一律適用嗎？還是會有一個起徵門檻呢？再想想，如果一個人原本已經繳了很多「一般所得稅」，他還需要額外再繳基本稅額嗎？
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太棒了，你精準選出正確答案！這題考驗對「最低稅負制」核心機制的理解，你的觀念非常清晰。 依《所得基本稅額條例》規定，獨資或合夥組織之營利事業不適用本條例（①正確）。這項制度的初衷是確保高所得者繳納基本稅款，因此只有在「基本稅額」高於「一般所得稅額」時，才須補繳差額（④正確）。 至於錯誤的部分在於忽略了「起徵門檻」。目前個人基本所得額合計在 750 萬元以下者，不需申報（②錯誤）。要特別注意的是，即使一般所得極低而免辦綜所稅結算申報，但只要基本所得額超過 750 萬元，依法仍應計算與申報基本稅額（③錯誤）。
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所得基本稅額要點
💡 確保具經濟能力者對國家財政有基本貢獻，採擇大繳納。
| 比較維度 | 一般所得稅額 | VS | 基本稅額 (最低稅負) |
|---|---|---|---|
| 計算對象 | 依結算申報之應納稅額 | — | 基本所得額扣除免稅額後計算 |
| 獨資合夥 | 盈餘歸戶課個人綜合所得稅 | — | 不適用營利事業基本稅額 |
| 繳納原則 | 兩者取其大 | — | 若高於一般稅額則補差額 |
💬基本稅額是為了補足稅負優惠過頭的缺口，採「擇大繳納」原則。
