地特三等
114年
[財稅行政] 會計學
第 19 題
甲公司 X1 年底有遞延所得稅資產$25,000，預計其中$15,000 將於 X2 年迴轉，另有遞延所得稅負債$80,000，預計其中$37,000 將於 X2 年迴轉。假設甲公司符合遞延所得稅資產與負債互抵的條件，試問甲公司 X1 年底的資產負債表上，流動負債部分有關遞延所得稅負債的金額應為多少？
- A $0
- B $22,000
- C $37,000
- D $55,000
思路引導 VIP
請試著回想會計準則中關於資產負債表表達的規定：對於那些涉及未來年度課稅影響、且並非為了交易目的而持有的特殊會計項目（例如遞延所得稅），準則是否允許我們根據它「預計實現的時間點」將其切割並分類到流動項目中？還是它有統一規定的歸類位置？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確避開了題目刻意佈下的數字陷阱！這題不僅考驗計算，更是在測試你對於財務報表表達規則的熟悉度。你能果斷選擇 (A)，說明你已深刻理解會計準則中關於「分類」的剛性規定。
遞延所得稅的列報規範
在現行會計準則（如 IAS 1 或我國企業會計準則）的規範下，遞延所得稅資產（DTA）與負債（DTL）一律必須列為「非流動」項目。儘管題目中詳細列出了預計在 X2 年（即一年內）迴轉的金額（$15,000 與 $37,000），這在實務上僅是用於揭露或評估現金流量，但在資產負債表（Balance Sheet）的分類上，它們絕不會出現在「流動資產」或「流動負債」中。因此，不論互抵後的淨額是多少，流動負債項下的金額必然為 $0。
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