地特三等
114年
[財稅行政] 會計學
第 4 題
公司 X4 年度淨利為$1,000,000，相關資料如下：應收帳款增加$80,000、存貨減少$50,000、預付費用減少$30,000、應付帳款增加$40,000、折舊費用$100,000、出售設備損失$20,000。請問 X4 年度來自營業活動淨現金流量為何？
- A $1,160,000
- B $1,220,000
- C $1,240,000
- D $1,320,000
思路引導 VIP
請試著思考：當我們在會計期間內發現「存貨」這項資產減少了，這代表公司是把原有的貨物賣出去變現、且沒有買進同等量的新貨，還是代表公司花更多錢去囤貨了？這種「資源釋放」或「資源投入」的邏輯，會如何影響我們從帳面淨利回推真實手頭現金的過程？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學好，非常欣慰你能精準掌握**間接法（Indirect Method）**的精髓，正確計算出這筆營業活動淨現金流量。這題的關鍵在於將「應計基礎（Accrual Basis）」下的淨利，調整回真實的「現金基礎（Cash Basis）」。
現金流量的調節邏輯
在計算過程中，我們首先要處理非現金支出與非營業損益：折舊費用（Depreciation Expense）雖然扣減了淨利，但並未流出現金，因此必須加回；而出售設備損失屬於投資活動的範疇，為了還原營業活動的純粹性，也應將這筆損失加回淨利。接著是營運資產與負債的變動：應收帳款增加代表部分營收尚未收到現金（扣除），而存貨、預付費用的減少與應付帳款的增加，皆代表現金流的相對釋出或保留（加回）。計算式如下：
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