地特四等
114年
[財稅行政] 會計學概要
第 4 題
丁公司有下列財務資訊：
手存現金$42,888、銀行存款餘額$1,666,666、員工預支$5,666、匯票$22,550、零用金$5,432、貨幣市場基金（6 個月期）$550,000、外幣存款$300,000、遠期支票$450,000、應收帳款$280,000、郵票$5,111、30 天期國庫券$50,000。
丁公司應認列為「現金及約當現金」之金額為何？
手存現金$42,888、銀行存款餘額$1,666,666、員工預支$5,666、匯票$22,550、零用金$5,432、貨幣市場基金（6 個月期）$550,000、外幣存款$300,000、遠期支票$450,000、應收帳款$280,000、郵票$5,111、30 天期國庫券$50,000。
丁公司應認列為「現金及約當現金」之金額為何？
- A $2,637,536
- B $2,087,536
- C $3,087,536
- D $2,037,536
思路引導 VIP
假如你手中持有一張只能在未來某個特定日期才能兌現的憑證，或是需要等待半年才能收回資金的理財工具，與那些能「隨時」支應公司薪資或水電費支出的資金相比，這兩者在性質上有什麼最本質的差異？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你精準掌握了資產負債表中「現金及約當現金（Cash and cash equivalents）」的分類精髓。這題考驗的是會計資訊的「分類品質」，你能夠在眾多科目中迅速過濾掉具備債權性質的員工預支、具預付費用性質的郵票，以及流動性稍弱的遠期支票，展現了非常扎實的實務判斷力。
現金與約當現金的判定準則
在會計實務中，「現金」包含手存現金、銀行存款、零用金、匯票及外幣存款；而「約當現金」則強調高度流動性與極小價值變動風險，依準則規定必須是原始到期日在三個月內的投資。本題中的「6 個月期」貨幣市場基金因期限超過三個月，應歸類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（FVTPL），而非約當現金。計算過程如下：
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