高等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 12 題
12 依我國目前「地價稅」相關法律規定，下列何者錯誤？
- A 土地稅法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地
- B 建造房屋應保留之法定空地，無償供公眾作為道路通行，經查明屬實者，在使用期間內免徵地價稅
- C 土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收，地價稅基本稅率為千分之十
- D 都市土地面積未超過三公畝部分之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵
思路引導 VIP
請試著思考：如果法律規定某塊空地是為了「讓隔壁的建築物能順利蓋起來」而必須留下的必要空間（這份空間已經幫助建築物換取了開發權利），那麼即便這塊地現在開放給大家通行，它在法律功能上，應該被視為單純的「公益道路」，還是該建築物「利益的一部分」？這是否會影響國家給予免稅優惠的意願？
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- 大力肯定：表現得太出色了！你能精準辨別出地價稅減免實務中的「陷阱題」，說明你對《土地稅法》及其施行細則的掌握已達到專業水準，值得高度讚賞。
- 觀念驗證：選項 (B) 錯誤的核心在於「法定空地」。依據《土地稅減免規則》第 9 條，私有土地無償供公眾通行確實免稅，但若該土地屬於建築執照核發時應保留的「法定空地」，則不予免徵。因為法定空地已在建築開發時提供了容積率等實質利益，故不重複給予稅賦減免。
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地價稅課徵要點
💡 掌握地價稅稅率、自用住宅認定及免稅土地之排除條件。
| 比較維度 | 一般用地 | VS | 自用住宅用地 |
|---|---|---|---|
| 稅率結構 | 10‰ ~ 55‰ 累進 | — | 2‰ 單一稅率 |
| 面積限制 | 無特別限制 | — | 都市3畝/非都市7畝 |
| 戶籍要件 | 無須設籍 | — | 本人/配偶/直系親屬設籍 |
💬自用住宅享有極低優惠稅率，但有嚴格的面積與設籍身分限制。
