司法三等申論題
114年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 五 題
請說明下表之各項資產，所應適用之會計準則應為「IAS2 存貨」、「IAS16 不動產、廠房及設備」或「IAS41 農業」。並請說明各資產於期末應有之評價基礎係為「成本模式」、「淨公允價值」或「成本與淨變現價值孰低」。（15 分）
資 產 適用之準則公報 期末評價基礎
由收成之芒果加工後之芒果乾
農場之蘋果樹
剛由乳牛擠下之牛奶
動物園觀賞用之長頸鹿
遠洋漁船捕獲之鮪魚
資 產 適用之準則公報 期末評價基礎
由收成之芒果加工後之芒果乾
農場之蘋果樹
剛由乳牛擠下之牛奶
動物園觀賞用之長頸鹿
遠洋漁船捕獲之鮪魚
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
考生看到此題，應先判斷資產的「用途」與「產生過程」是否符合「農業活動（管理生物轉化）」之定義。接著，精準區分生產性植物（IAS 16）、收成點之農產品（IAS 41）與收成後加工或非農業取得之存貨（IAS 2），並將對應的評價基礎（如淨公允價值、LCNRV）填入表格，輔以各準則之定義作為說理基礎。
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【破題】 本題核心考點在於釐清「農業活動」之定義範圍，並正確區分「生產性植物」、「生物資產」、「農產品」及「非農業活動產物」於 IFRS 下所適用之公報與評價基礎。 【解答】
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