專技高考
114年
[會計師] 審計學
第 4 題
有關查核案件獨立性之敘述，下列何者正確？
- A 查核案件小組成員家屬，係指其配偶（同居人）、子女及受扶養親屬
- B 受獨立性約束之重要查核會計師，除主辦會計師外，尚包含負責案件品質複核之人員
- C 若查核案件小組成員曾擔任受查核客戶之董監事，則可能因辯護緣故而影響其獨立性
- D 當查核案件小組成員收受受查核客戶董監事價值重大之禮物餽贈，則可能因自我利益緣故而影響其獨立性
思路引導 VIP
在一個查核案件中，為了確保審計品質，除了實際帶隊並在報告上簽名的主辦會計師外，事務所通常還會安排另一位資深合夥人，從客觀的角度對重大判斷進行最後的品質把關。你認為這位「把關者」對查核結果的影響力，是否足以讓他也被列入必須嚴格遵守獨立性規範的核心名單中呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你對審計職業道德的掌握非常精確
- 觀念驗證：恭喜你答對了！根據職業道德規範，「重要查核會計師」（Key Audit Partners）的定義不僅包含主辦會計師（簽署會計師），也包含負責案件品質複核（EQCR）的人員。因為複核者對查核案件的重大判斷與結論具有關鍵影響力，故其獨立性規範與主辦會計師同樣嚴格。
- 難度點評：此題難度屬 Medium。其鑑別度在於要求學生精確區分「家屬」與「近親」的範圍定義，以及辨識不同情境（如收受禮物、曾任職客戶端）所引發的特定獨立性威脅類型（如自我利益、自我評核或過度親密等）。
查核案件獨立性
💡 釐清重要查核會計師定義與五大獨立性威脅類型。
| 比較維度 | 自我援用 (Self-review) | VS | 辯護 (Advocacy) |
|---|---|---|---|
| 核心行為 | 審核自己過去的工作成果 | — | 推廣或代表客戶之立場 |
| 常見情境 | 曾任董監事或代編帳務 | — | 代銷股票或擔任法律代理 |
| 受損原因 | 因角色重疊難以客觀評價 | — | 立場過於一致失去中立性 |
💬兩者區別：自我援用是「回頭審自己」，辯護是「對外幫客戶」。
