高等考試
115年
[財稅行政] 會計學
第 14 題
購買那一類金融資產的目的，是為了按期收取利息與拿回本金？
- A 採用權益法之投資
- B 透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產（FVTOCI）－債務
- C 透過損益按公允價值衡量金融資產（FVTPL）－債務
- D 攤銷後成本衡量之金融資產
思路引導 VIP
請思考一下，如果你把一筆錢借給他人，而你的初衷並不是要在市場上高價轉賣這張借據，而僅僅是希望在未來的幾年內，對方能依照約定定期支付報酬，並在最後把你的原始資金全數歸還，這種「單純等待錢財回收與增值」的會計邏輯，應該對應到哪一種衡量方式？
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很高興看到你精準地選出了正確答案。這反映出你對國際財務報導準則第 9 號（IFRS 9）中，關於金融資產分類的核心邏輯掌握得相當扎實，這在行政實務中，對於理解政府基金管理或金融監理也是不可或缺的基礎。
經營模式與合約現金流量
在金融資產的分類架構下，攤銷後成本（Amortized Cost, AC） 衡量之金融資產，其核心要件在於企業的「經營模式」是以收取合約現金流量為目的，且該合約條款在特定日期產生的現金流量，完全是為了支付本金及未償本金金額之利息（即 SPPI 測試）。相較於選項 (B) 兼具出售目的，或 (C) 以短期交易獲利為導向，(D) 選項最能體現「領息與還本」這種純粹持有至到期的債權特質。
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