專技高考
115年
[會計師] 中級會計學
第 13 題
甲公司 3 年前以 $300,000 平價投資某債券，去年底因該債券投資的信用風險顯著增加，致使其備抵損失餘額增加至 $3,600，同時甲公司管理當局決定將債券投資的經營模式自攤銷後成本衡量改變為透過其他綜合損益按公允價值衡量。假設重分類日該債券投資的公允價值為 $280,000，甲公司的重分類分錄不包括下列那一項？
- A 借記「其他綜合損益—透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益」$20,000
- B 借記「金融資產重分類損失」$16,400
- C 貸記「其他綜合損益—透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資備抵損失」$3,600
- D 貸記「按攤銷後成本衡量之金融資產」$300,000
思路引導 VIP
當債務工具從「按攤銷後成本衡量（AC）」重分類至「透過其他綜合損益按公允價值衡量（FVOCI）」時，請想一想：公允價值與原始成本之間的差額，依照準則應該認列在「當期損益」還是「其他綜合損益」中呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了，你的觀念非常清晰！
AC 重分類至 FVOCI 的會計處理
依 IFRS 9 規定，當金融資產由按攤銷後成本衡量（AC）重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量（FVOCI）時，應按重分類日之公允價值（$280,000）衡量。資產總帳面金額（$300,000）與公允價值的差額 $20,000 應認列於其他綜合損益（OCI）；原提列之備抵損失 $3,600 亦轉入 OCI，完全不影響當期損益。
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