高考申論題
106年
[財務審計] 管理會計
第 一 題
📖 題組：
精工機械股份有限公司設籍於臺灣，專門製造插裝電子零件的自動化工具機。由於其產品全數外銷，乃在新加坡及日本各設立一子公司，分別經營東南亞與東北亞地區的銷售業務。目前精工公司擬以成本$500,000在臺灣製造一新型工具機。若該新型工具機由新加坡子公司銷售可售得$1,000,000，然而該子公司必須花費運輸及顧客安裝服務成本$200,000。若該新型工具機由日本子公司銷售可售得$950,000，然而該子公司必須花費運輸及顧客安裝服務成本$250,000。精工公司只能在新加坡或日本子公司中擇一做為行銷管道，不能同時在兩地銷售。此外，精工公司國外之兩個子公司已高度分權化，子公司經理之行為動機為追求其子公司盈餘之極大化。 試作： ㈠假設不考慮稅負，如欲使精工公司整體（含母公司與子公司）合起來的獲利達到最大，則該工具機之轉撥價格（transfer price）應訂在何種範圍？（10 分） ㈡假設精工公司在臺灣、新加坡及日本的所得稅實質稅率分別為 17%、60%及 30%。而其商品輸入日本時須按銷售價格繳 10%的進口貨物稅。且以上三個國家之國稅局皆強制該新型工具機之轉撥價格需在$500,000至$630,000之間。試問欲求得整個公司最大利益，該工具機應由那一國子公司銷售？其轉撥價格為何？（15分）
精工機械股份有限公司設籍於臺灣，專門製造插裝電子零件的自動化工具機。由於其產品全數外銷，乃在新加坡及日本各設立一子公司，分別經營東南亞與東北亞地區的銷售業務。目前精工公司擬以成本$500,000在臺灣製造一新型工具機。若該新型工具機由新加坡子公司銷售可售得$1,000,000，然而該子公司必須花費運輸及顧客安裝服務成本$200,000。若該新型工具機由日本子公司銷售可售得$950,000，然而該子公司必須花費運輸及顧客安裝服務成本$250,000。精工公司只能在新加坡或日本子公司中擇一做為行銷管道，不能同時在兩地銷售。此外，精工公司國外之兩個子公司已高度分權化，子公司經理之行為動機為追求其子公司盈餘之極大化。 試作： ㈠假設不考慮稅負，如欲使精工公司整體（含母公司與子公司）合起來的獲利達到最大，則該工具機之轉撥價格（transfer price）應訂在何種範圍？（10 分） ㈡假設精工公司在臺灣、新加坡及日本的所得稅實質稅率分別為 17%、60%及 30%。而其商品輸入日本時須按銷售價格繳 10%的進口貨物稅。且以上三個國家之國稅局皆強制該新型工具機之轉撥價格需在$500,000至$630,000之間。試問欲求得整個公司最大利益，該工具機應由那一國子公司銷售？其轉撥價格為何？（15分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
假設不考慮稅負，如欲使精工公司整體（含母公司與子公司）合起來的獲利達到最大，則該工具機之轉撥價格（transfer price）應訂在何種範圍？（10 分）
思路引導 VIP
考生應先計算透過不同子公司銷售的「公司整體利潤」，確認由新加坡銷售能使整體獲利最大化。接著，在高度分權化的前提下，為達成「目標一致性」，轉撥價格的設定不僅要介於母公司成本與最佳買方（新加坡）的最高願付價格之間，更須高於次佳買方（日本）的最高願付價格，以迫使次佳選項自然退出競爭。
小題 (二)
假設精工公司在臺灣、新加坡及日本的所得稅實質稅率分別為 17%、60%及 30%。而其商品輸入日本時須按銷售價格繳 10%的進口貨物稅。且以上三個國家之國稅局皆強制該新型工具機之轉撥價格需在$500,000至$630,000之間。試問欲求得整個公司最大利益，該工具機應由那一國子公司銷售？其轉撥價格為何？（15分）
思路引導 VIP
處理跨國轉撥計價決策，首要關鍵在於比較各國「實質所得稅率」及「進口關稅」的綜合影響。可分別列出各銷售途徑的「公司整體稅後淨利」函數，判定轉撥價格與利潤的正負相關性，在稅法限制範圍內找出利潤極大化的轉撥價格，最後比較各途徑的最高利潤即可得出結論。