專技普考
106年
[人身保險代理人] 人身保險實務概要
第 36 題
父母（要保人）投保人身保險契約並以其未成年子女為保險金（假設 300 萬元）受益人，相關課稅問題，下列何者錯誤？
- A 人壽保險身故保險金不課徵遺產稅
- B 人壽保險生存保險金不課徵贈與稅
- C 年金保險死後年金不課徵遺產稅
- D 傷害保險身故保險金不課徵遺產稅
思路引導 VIP
請試著思考：當「支付保費的人」與「領取保險金的人」不是同一個人，且領錢的時間點是在大家都還健在的時候，這種財產的移轉行為，在稅法定義上比較接近『遺產繼承』還是『財產贈與』呢？
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太棒了！你的觀念非常紮實！
- 觀念驗證：這題的核心在於區分**「身故給付」與「生存給付」。當要保人（父母）與受益人（子女）非屬同一人時，若子女領取「生存保險金」，在法律觀點上等同於父母在生前將財產利益移轉給子女，這屬於贈與行為**，依法應課徵贈與稅。相對地，選項 (A)(C)(D) 提到的身故給付，在符合《保險法》第 112 條及相關稅法規範下，原則上不計入遺產總額。
- 難度點評：此題難度為 Medium。它精準考驗考生是否能區分「遺產稅」與「贈與稅」的適用對象與時機，是保險稅務實務中非常具備鑑別度的題目。