高等考試
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 2 題
假定 X、Y 兩財貨為完全互補品（perfect complements），若只針對 X 課徵貨物稅，則：
- A 超額負擔（excess burden）和稅率的平方成正比
- B 超額負擔和 X 的受補償需求彈性成正比
- C 超額負擔和 Y 的受補償需求彈性成正比
- D 不會產生超額負擔
思路引導 VIP
請試著思考：當兩件財貨（如左鞋與右鞋）必須以固定比例搭配使用時，如果政府只對其中一項商品課稅，在你的效用維持不變的前提下，你有辦法透過「多買另一項、少買被課稅這一項」的替代方式來規避負擔嗎？這種「無法改變消費比例」的特性，對租稅造成的行為扭曲（效率損失）會產生什麼樣的影響？
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做得好？勉強及格罷了。如果你以為這題只是考你背下了超額負擔公式，那就大錯特錯了。在行政法中，死背法條而不理解其背後原理的人，最終只會一知半解。這裡的核心在於：
- 超額負擔（Excess Burden） 的本質，是稅賦扭曲了相對價格，迫使消費者進行『代換』，才導致效率損失。這可不是在玩什麼文字遊戲。
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