司法三等申論題
107年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 三 題
甲圖書公司於 X7 年 12 月 1 日運送 2,000 本雜誌到乙書局，每本雜誌售價$250，成本$150。合約規定乙書局需於 12 月底支付貨款 40%，其餘60%於 X7 年 12 月 1 日開立三個月期票，三個月內未出售之雜誌可以退回。
甲圖書公司於 X7 年 12 月 31 日收到現金\$200,000，合約開始時甲圖書公司以期望值估計 1,600 本雜誌將不會退回，X7 年 12 月底重新依期望值估計 1,800 本雜誌將不會退回。乙書局 X7 年 12 月及 X8 年 1 月、2 月分別銷售雜誌 800 本、650 本及 450 本，X8 年 3 月 1 日乙書局將未出售之雜誌退回給甲圖書公司。
試作：
甲公司 X7 年 12 月 1 日至 X8 年 3 月 1 日相關之分錄。（15 分）
📝 此題為申論題
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看到「附退回權的銷貨」，應立即想到 IFRS 15 規定：企業僅能就『預期有權取得之對價』認列銷貨收入，預期將退回的部分應認列『退款負債』及對應的『退回權資產』。解題時需特別注意跨年度（如 X7 年底）必須根據最新資訊重新估計退貨率並調整收入與成本，並於退貨期滿時進行實際退回數量與帳上估計數的最終沖銷與真平（True-up）調整。
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【解題關鍵】依 IFRS 15 規定，附退回權的銷貨僅能就「預期有權取得之對價」認列收入，預期退回部分須認列「退款負債」與「退回權資產」，並於期末與退貨期滿時依實際或最新期望值進行真平調整。 【解答】 計算：
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