專技高考申論題
107年
[會計師] 審計學
第 一 題
📖 題組：
甲公司因持有乙公司的100%之流通在外普通股，對乙公司具有控制力，而依規定編製範圍涵蓋甲、乙二公司之集團財務報表。甲、乙二家公司的財務報表原分別委託子、丑二位會計師進行查核，且經考量集團主辦會計師宜由集團中最終母公司之簽證會計師擔任，故子會計師為查核集團財務報表之集團主辦會計師。請依我國審計準則公報第 54 號「集團財務報表查核之特別考量」規定，回答下列問題：
甲公司因持有乙公司的100%之流通在外普通股，對乙公司具有控制力，而依規定編製範圍涵蓋甲、乙二公司之集團財務報表。甲、乙二家公司的財務報表原分別委託子、丑二位會計師進行查核，且經考量集團主辦會計師宜由集團中最終母公司之簽證會計師擔任，故子會計師為查核集團財務報表之集團主辦會計師。請依我國審計準則公報第 54 號「集團財務報表查核之特別考量」規定，回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
子會計師為查核集團財務報表應承擔之責任為何？並說明其如何判斷乙公司係屬集團之重要組成個體與否？（5 分）
思路引導 VIP
看到集團財務報表查核，應立刻聯想審計準則公報第54號（現審計準則600號）。答題分兩層次：第一，集團主辦會計師對查核報告負『完全責任』，通常不得於報告中提及組成個體會計師；第二，判斷重要組成個體的兩大要件為『財務重大性』與『特別風險』。
小題 (二)
在何種情況下，集團查核團隊不得採用組成個體查核人員的工作？（5 分）
思路引導 VIP
看到本題應立即聯想審計準則公報第 54 號（現行審計準則 600 號）中關於『了解組成個體查核人員』之規定。核心判斷標準在於組成個體查核人員的『獨立性（職業道德）』與『專業勝任能力』，若此兩項存在重大瑕疵，即屬無法彌補之根本性缺陷。
小題 (三)
無論集團查核報告是否提及組成個體查核人員之查核，集團查核團隊瞭解組成個體查核人員時，應對那些事項取得瞭解？（5 分）
思路引導 VIP
看到本題應直覺聯想審計準則公報第 54 號（現為 TWSA 600）的核心考點：評估組成個體查核人員是否可靠。思考邏輯應圍繞在「這群人可不可信（獨立性/職業道德）」、「會不會查（專業勝任能力/監督環境）」以及「我們能不能管（集團查核團隊參與程度）」四大面向進行精確背誦作答。